集团计财部 傅颖南

预算管理是作为企业对内保障公司战略落地的管理工具，不是业绩考核手段和绩效评价依据，预算管理并非简单将企业经营控制在某一个点上（如收入、利润目标），而是依据资源有效配置，将企业的运营和发展控制在战略规划态势和发展区间内。以下对预算管理体系的建设进行分类介绍：

预算管理的若干前提

预算管理是一个系统性、连贯性、逻辑性要求较高的工作，涉及内容多、涉及面广，在实施中要求确保每一个环节环环相扣，因此需要一些必要性的基础保障条件。（1）管理层的重视：全面预算管理涉及企业战略、日常管理，具体到资金、采购、生产、销售等各个部门，是“一把手”工程。（2）健全的组织体系：组织结构是实现企业经营战略目标的基础和保证，相应地预算管理组织架构则是全面预算管理实施的载体，是预算管理工作执行力的基础性保障。（3）基本完善的企业管理制度：业务流程的固化、表单格式的规范、授权机制的统一等等管理要求是否完善，是实施全面预算管理的重要基础。（4）真实、准确的财务和业务等基础数据：预算需要“货真价实”的基础数据作为支撑，假若基础数据不准确、不完善，预算也会沦为“无源之水、无本之木”。（5）规范运转的全面预算管理流程：只有深入实际、实事求是，根据企业的发展阶段和自身特点，设计出具有很强适应性、实操性的全面预算管理流程。

预算管理的内容结构

全面预算的内容主要由三部分组成：业务预算、资本预算（专项预算）、财务预算，每个组成部分的定义、关键内容及涵盖范围详见图1 所示。

预算管理的组织体系

预算管理的组织体制是基于企业的实际组织结构设计的，它是推进全面预算管理的基础组织，也是完成预算目标制定、预算编制和修订、预算控制及考核的主体机构，是全面预算管理得以实施的载体和保障。参照企业的组织层级，预算管理的层级一般分为：决策层、管理层、执行层，详见图2 所示。

预算管理的业务流程

预算管理的流程及控制点因各家企业个性化设置而已，但总体上关键流程有如下6 个：（1）战略规划分解( 实施关键点：通过财务模型分解战略目标)：为了促进企业战略发展规划的落地，企业战略发展目标可通过预算分解为企业年度经营目标、部门年度工作目标，甚至分解到各个工作岗位目标上。（2）业务计划（实施关键点：建立工作计划与预算的逻辑关系）：预算与公司战略、年度经营计划、各部门的工作计划关系紧密，从某种意义上，预算实施的程度和成效性取决于公司的计划管理水平。（3）预算编制与下达（实施关键点：开发符合业务实际的预算编制模板）：开发符合企业经营业务实际情况的预算__编制模板，制定详细的预算编制规则，并固化预算审批的质量要求、及上报下达流程。（4）预算执行与分析（实施关键点：构建预算执行管控体系）：为确保预算目标的达成及预算执行力的保障，必须构建一整套预算执行的监督管控体系。（5）预算的考核评价（实施关键点：科学的预算考评规则）：设计符合公司战略经营导向的预算考核体系，以实现对预算目标的执行评价、预算责任部门管理者的工作评价、及全面预算管理系统自身的评价等。（6）总结反馈（实施关键点：预算反馈战略的形式与频率）：预算应及时反馈和预测公司经营中存在的困难和挑战，为公司管理层采取相应的防范措施提供依据，并反馈和修正公司长期战略规划。以上流程如图3 所示。

图3

图1

图2